Bollo fatture elettroniche 2021

26 Aprile 2021

L’Agenzia delle Entrate ha rilasciato lo scorso 14 aprile una guida con le ultime istruzioni e novità sull’imposta di bollo su fatture elettroniche per il 2021. 
La guida è stata formulata proprio per fornire indicazioni sulla procedura delle integrazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate delle fatture inviate tramite il Sistema di Interscambio (SdI) per le quali è dovuto l’assolvimento dell’imposta di bollo.

Nella guida viene illustrato il funzionamento del portale Fatture e Corrispettivi, al fine di aiutare le partite IVA a:

• verificare di aver correttamente assoggettato le fatture elettroniche all’imposta di bollo;
• confermare l’integrazione elaborata dall’Agenzia ed effettuare il versamento di tale imposta caso di omissione dell’indicazione del bollo sulle fatture emesse.

L’Agenzia delle Entrate elabora per ogni trimestre solare le fatture elettroniche trasmesse al Sistema di Interscambio (SdI), per determinare se su tali fatture è stato indicato correttamente l’assoggettamento all’imposta di bollo.
L’esito di tale elaborazione si traduce in due elenchi (A e B) presenti all’interno del portale Fatture e Corrispettivi, contenenti gli estremi delle fatture elettroniche emesse nel trimestre solare di riferimento:

• l’elenco A (non modificabile) contenente gli estremi delle fatture correttamente assoggettate all’imposta di bollo  (campo valorizzato a “SÌ” nel file con estensione .xml contenente la fattura elettronica);
• l’elenco B (modificabile) contenente gli estremi delle fatture che presentano i requisiti per l’assoggettamento a bollo ma che non riportano l’indicazione prevista (campo non presente nel file con estensione .xml contenente la fattura elettronica).

Nell’elenco B troviamo tutte le fatture riferite a operazioni nelle quali non è stato indicato l’assolvimento dell’imposta di bollo, dove la somma degli importi delle operazioni presenti risulta maggiore di 77,47 euro e dove è stato valorizzato il campo “Natura” con uno dei codici:

• N2.1 e N2.2 (operazioni non soggette a IVA);
• N3.5 e N3.6 (operazioni non imponibili IVA);
• N4 (operazioni esenti IVA).

Ai fini dell’individuazione del trimestre di riferimento, per le fatture elettroniche emesse nei confronti di privati (operatori IVA e consumatori finali) vengono considerate quelle in cui:

• la data di consegna, contenuta nella “ricevuta di consegna” rilasciata al termine dell’elaborazione, è precedente alla fine del trimestre;
• la data di messa a disposizione (contenuta nella “ricevuta di impossibilità di recapito) è precedente alla fine del trimestre.

Per quanto riguarda l’individuazione del trimestre di riferimento delle fatture elettroniche emesse nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni, vengono considerate le fatture:

• consegnate e accettate dalla Pubblica Amministrazione destinataria, per le quali la data di consegna è precedente alla fine del trimestre;
• consegnate e in decorrenza termini, per le quali la data di consegna è precedente alla fine del trimestre;
• non consegnate, per le quali la data di messa a disposizione è precedente alla fine del trimestre.

Gli elenchi A e B di ogni soggetto IVA che ha emesso fatture elettroniche sono messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate nell’area riservata del portale Fatture e Corrispettivi entro il giorno 15 del primo mese successivo a ogni trimestre.

La guida segnala la possibilità per il contribuente di modificare l’elenco B indicando quali fatture non realizzano i presupposti per l’applicazione dell’imposta di bollo e aggiungendo gli estremi identificativi delle fatture elettroniche che, invece, devono essere assoggettate ma non sono presenti in nessuno dei due elenchi.

Per quanto riguarda le modifiche in aggiunta delle fatture elettroniche da assoggettare all’imposta di bollo che non sono presenti nell’elenco B, viene specificato che:

• deve trattarsi di fatture elettroniche trasmesse al Sistema di Interscambio ed elaborate senza scarto (il sistema ha prodotto “ricevuta di consegna” o “ricevuta di impossibilità di recapito”);
• devono essere state emesse dal contribuente in qualità di cedente/prestatore o, se autofatture (tipo documento “TD20”), dal contribuente in qualità di cessionario/committente;
• devono riferirsi al trimestre in oggetto (e non al trimestre precedente o successivo).

Le modifiche degli elenchi devono essere effettuate entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. La prima scadenza è prevista per il 30 aprile 2021, mentre per quanto riguarda il secondo trimestre, il termine del 31 luglio slitta al 10 settembre.
Sulla base dei dati presenti negli elenchi A e B, l’Agenzia delle Entrate procede al calcolo dell’imposta di bollo dovuta per il trimestre di riferimento evidenziandone  l’importo nell’area riservata del portale “Fatture e corrispettivi” entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre. Per il secondo trimestre, tale data slitta al 20 settembre.

Nel caso di versamento dell’imposta di bollo omesso, carente o tardivo rispetto alla scadenza, l’Agenzia delle Entrate trasmetterà al contribuente una comunicazione telematica all’indirizzo di posta elettronica certificata nella quale indica l’importo dovuto per:

• l’imposta di bollo;
• la sanzione prevista dall’articolo 13, comma 1, del decreto legislativo n. 471/1997, ridotta a un terzo;
• gli interessi.

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