Legge di bilancio 2021 parte II

14 Gennaio 2021

Riepiloghiamo le principali novità in materia fiscale e di agevolazioni, contenute nella Legge di Bilancio 2021 (legge n.178/2020). 

Credito d’imposta per sistemi di filtraggio dell’acqua
Viene istituito un credito d’imposta per l’acquisto di sistemi di filtraggio acqua potabile. 

Soggetti beneficiari 
Possono beneficiare dell’agevolazione: 

• le persone fisiche; 
• i soggetti esercenti attività d’impresa, arti e professioni; 
• gli enti non commerciali. 

Ambito oggettivo 
Il credito spetta per le spese:

• sostenute dall’1° gennaio 2021 al 31 dicembre 2022; 
• per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, finalizzati al miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti; 
• fino ad un ammontare complessivo non superiore, per le persone fisiche non esercenti attività economica, a 1.000 euro per ciascuna unità immobiliare e, per gli altri soggetti, a 5.000 euro per ciascun immobile adibito all’attività commerciale o istituzionale. 

Misura dell’agevolazione 
Il credito d’imposta è pari al 50% delle suddette spese, fermo restando il limite delle risorse stanziate. Sarà emanato uno specifico provvedimento sulle modalità di fruizione dell’agevolazione.

Bonus idrico 
Alle persone fisiche residenti in Italia è riconosciuto un bonus idrico pari a 1.000 euro per ciascun beneficiario da utilizzare, entro il 31 dicembre 2021, per interventi di sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua, su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o singole unità immobiliari. 

Voucher per occhiali da vista 
Si riconosce, in favore dei membri di nuclei familiari con un valore ISEE non superiore a 10.000 euro annui, un contributo in forma di voucher una tantum di importo pari a 50 euro per l’acquisto di occhiali da vista ovvero di lenti a contatto correttive. 

Modifiche alla disciplina delle locazioni brevi 
In tema di locazioni brevi, viene introdotta una presunzione in base alla quale, a partire del periodo d’imposta 2021, il regime fiscale della cedolare secca è riconosciuto per le locazioni brevi “solo in caso di destinazione alla locazione breve di non più di quattro appartamenti per ciascun periodo d’imposta”. 
Nel caso in cui il proprietario destini alla locazione 5 appartamenti o più l’attività di locazione, da chiunque svolta, si presume svolta in forma imprenditoriale. 

Banca dati delle locazioni 
Viene istituita, presso il Ministero per i Beni e le Attività culturali e per il Turismo, una banca di dati delle strutture ricettive, nonché degli immobili destinati alle locazioni brevi. La banca dati raccoglie e ordina le informazioni inerenti alle strutture ricettive e agli immobili di cui sopra. Gli immobili e le strutture sono identificati mediante un codice da utilizzare in ogni comunicazione inerente all’offerta e alla promozione dei servizi all’utenza, fermo restando quanto stabilito in materia dalle leggi regionali. 

L’attuazione della norma è demandata ad un decreto attuativo. 

Contributo a Fondo perduto per la riduzione dei canoni di locazione 
È introdotto, per l’anno 2021, un contributo a Fondo perduto per il locatore di immobile (adibito ad abitazione principale dal conduttore) situato in un comune ad alta tensione abitativa che riduce il canone di locazione. 
Il contributo: 

• è pari al 50% della riduzione del canone (la percentuale può essere rideterminata
  alla luce delle somme stanziate e le domande presentate); 
• è riconosciuto nel limite annuo di 1.200 euro per singolo locatore. 

Modalità attuative 
Il locatore deve comunicare all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, la rinegoziazione del canone di locazione e ogni altra informazione utile ai fini dell’erogazione del contributo. 
Le modalità applicative del contributo, la percentuale di riduzione del canone in base alle domande presentate, le modalità di monitoraggio delle comunicazioni all’Agenzia saranno determinate con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate.

Modifiche all’imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego (c.d. “plastic tax”) 
Sono apportate modifiche alla disciplina dell’imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego (c.d. “plastic tax”), tra cui: 

• l’inclusione, tra i soggetti obbligati al pagamento dell’imposta, oltre al fabbricante, del soggetto committente (vale a dire colui che intende vendere a soggetti nazionali i predetti manufatti, ottenuti per suo conto in un impianto di produzione); 
• l’inclusione delle “preforme” tra i manufatti semilavorati assoggettati al tributo; 
• l’attenuazione del regime sanzionatorio; 
• il differimento dell’efficacia delle disposizioni all’1° luglio 2021.

Cessioni ad aliquota IVA “zero” per il contrasto al COVID-19 
È introdotto il regime di esenzione IVA con diritto alla detrazione dell’imposta (c.d. operazioni ad aliquota “zero”) per: 

• le cessioni della strumentazione per diagnostica COVID-19 e le prestazioni di servizi strettamente connesse a detta strumentazione, sino al 31 dicembre 2022; 
• le cessioni di vaccini anti COVID-19, autorizzati dalla Commissione europea o dagli Stati membri, e le prestazioni di servizi strettamente connesse a detti vaccini, dal 20 dicembre 2020 al 31 dicembre 2022.

Aliquota IVA per i piatti pronti da asporto 
Viene specificato che la nozione di “preparazioni alimentari” deve essere interpretata nel senso che in essa rientrano anche le cessioni di piatti pronti e di pasti che siano stati cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati in vista del loro consumo immediato, della loro consegna a domicilio o dell’asporto. 
Per effetto di tale disposizione, dunque, le cessioni dei suddetti beni alimentari beneficiano dell’aliquota IVA del 10% anche quando vengono effettuate al di fuori del servizio di somministrazione. 

La norma dovrebbe applicarsi retroattivamente. 

Novità in materia di trasmissione telematica dei corrispettivi 
Vengono introdotte alcune novità nella disciplina relativa alla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi. 

Termini di memorizzazione e rilascio dei documenti certificativi 
Viene stabilito che la memorizzazione elettronica dei dati dei corrispettivi, nonché la consegna, a richiesta del cliente, della fattura o del documento commerciale devono avvenire non oltre il momento di ultimazione dell’operazione. 

Utilizzo di POS evoluti per la trasmissione dei corrispettivi 
Viene differita di 6 mesi, dall’1° gennaio 2021 all’1° luglio 2021, la possibilità, per gli esercenti, di avvalersi di sistemi evoluti di incasso (es. POS evoluti) per adempiere l’obbligo di memorizzazione e invio dei dati dei corrispettivi giornalieri. 

Nuovo regime sanzionatorio 
Le irregolarità sono sanzionate in misura pari al 90% per ciascuna operazione commisurato all’imposta relativa all’importo non memorizzato o non trasmesso.
In caso di omessa o tardiva trasmissione dei corrispettivi giornalieri oppure per incompleta/infedele trasmissione, viene irrogata una sanzione in misura fissa pari a 100 euro per trasmissione (non per operazione) nella misura in cui ciò non abbia avuto riflesso sulla liquidazione dell’IVA, senza applicazione del cumulo giuridico.
La sanzione, per ciascuna violazione dunque per ogni memorizzazione/trasmissione, non può essere inferiore a 500 euro.
Qualora siano state contestate nel corso di un quinquennio, quattro distinte violazioni dell’obbligo circa la memorizzazione/trasmissione dei corrispettivi, compiute in giorni diversi, è disposta la sanzione accessoria della chiusura dei locali commerciali da 3 giorni ad un mese. 

Lotteria degli scontrini e cashback 
Viene stabilito che la partecipazione alle estrazioni dei premi nell’ambito della lotteria degli scontrini è consentita esclusivamente in caso di acquisti effettuati mediante strumenti di pagamento elettronici.
Inoltre, analogamente a quanto disposto per i premi attribuiti nell’ambito della lotteria, viene disposto che i rimborsi attribuiti nell’ambito del meccanismo del “cashback” di cui non concorrono a formare il reddito del percipiente per l’intero ammontare corrisposto nel periodo d’imposta e non sono assoggettati ad alcun prelievo erariale. 

Disposizioni temporanee in materia di riduzione di capitale 
La legge di bilancio 2021, a decorrere dall’1° gennaio 2021, stabilisce che per le perdite emerse nell’esercizio in corso alla data del 31 dicembre 2020:. 

• il termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo, è posticipato al quinto esercizio successivo. L’assemblea che approva il bilancio di tale esercizio (2025) deve ridurre il capitale in proporzione delle perdite accertate; 
• in alternativa all’immediata riduzione del capitale e al contemporaneo aumento del medesimo a una cifra non inferiore al minimo legale, può deliberare di rinviare tali decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo. L’assemblea che approva il bilancio di tale esercizio deve procedere alle deliberazioni. Fino alla data di tale assemblea non opera la causa di scioglimento della società per riduzione o perdita del capitale sociale; 
• le perdite in questione devono essere distintamente indicate nella Nota integrativa con specificazione, in appositi prospetti, della loro origine nonché delle movimentazioni intervenute nell’esercizio. 

Leggi anche: Legge di Bilancio 2021 (parte I)